CBAM是指歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(carbon border adjustment mechanism), 也被稱為碳邊境稅或碳關(guān)稅(carbon border tax), 是歐盟針對(duì)部分進(jìn)口商品隱含的碳排放量所征收的稅費(fèi)。旨在通過立法形式落實(shí)對(duì)部分進(jìn)口商品的碳排放征收稅費(fèi)的機(jī)制，逐步取消免費(fèi)碳配額，推動(dòng)歐盟內(nèi)外重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施溫室氣體減排，避免“碳泄漏”
CBAM是指歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(carbon border adjustment mechanism), 也被稱為碳邊境稅或碳關(guān)稅(carbon border tax), 是歐盟針對(duì)部分進(jìn)口商品隱含的碳排放量所征收的稅費(fèi)。旨在通過立法形式落實(shí)對(duì)部分進(jìn)口商品的碳排放征收稅費(fèi)的機(jī)制，逐步取消免費(fèi)碳配額，推動(dòng)歐盟內(nèi)外重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施溫室氣體減排，避免"碳泄漏"(即歐盟企業(yè)將碳排放密集產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移至歐盟外碳排放政策相對(duì)寬松的地區(qū)；或者歐盟本土商品的制造成本因包含較高的碳價(jià)而在市場競爭中處于劣勢)，完善歐盟碳交易系統(tǒng)(EU ETS)，促進(jìn)歐盟2050年碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
該機(jī)制覆蓋鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力及氫等行業(yè)，要求進(jìn)口商品繳納相應(yīng)稅費(fèi)，以確保與歐盟內(nèi)部商品碳排放成本相當(dāng)。中國是世界上最大的發(fā)展中國家和貿(mào)易國，也是歐盟最大的貿(mào)易伙伴，出口歐盟的商品數(shù)量龐大，隨著歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的實(shí)施，中國出口歐盟的商品將面臨額外成本。
1、CBAM涉及主體
出口企業(yè)需要向申報(bào)人提供填寫標(biāo)準(zhǔn)的電子數(shù)據(jù)模板，向其提供生產(chǎn)工廠的相關(guān)信息、產(chǎn)品生產(chǎn)工序和工藝流程、工廠的直接和間接排放量、分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的直接和間接排放量等及其所含的溫室氣體。
③、歐盟 CBAM主管機(jī)關(guān)
授權(quán)申報(bào)人向歐盟主管機(jī)關(guān)報(bào)送CBAM報(bào)告，包括檢查、指示性評(píng)估和審查程序。
進(jìn)口商可以使用數(shù)個(gè)不同的間接海關(guān)代表，每個(gè)海關(guān)代表都對(duì)其報(bào)關(guān)單中引入的特定CBAM貨物負(fù)責(zé)。每個(gè)代表都將在海關(guān)出示自己的EORI編號(hào)（證明他負(fù)責(zé)CBAM報(bào)告義務(wù)）。這樣就不會(huì)存在重復(fù)計(jì)算嵌入式碳排放量的情況。
2、CBAM商品隱含的碳排放量
CBAM商品隱含碳排放是單位商品的隱含碳排放與進(jìn)口商品數(shù)量的乘積，單位商品隱含碳排放的計(jì)算主要參考上一個(gè)自然年的平均碳排放實(shí)際情況（特殊情況也可選取財(cái)年或其他有代表性的時(shí)間段），在過渡期內(nèi)可以部分使用歐盟公布的默認(rèn)值。
商品隱含碳排放包括直接排放和間接排放兩部分：
①、直接排放指商品生產(chǎn)過程中的溫室氣體排放（如制程排放、含碳燃料燃燒產(chǎn)生的CO2），也包括消耗熱力和冷量過程的排放；
②、間接排放指商品生產(chǎn)過程中消耗的電力所對(duì)應(yīng)的碳排放。
計(jì)算商品直接排放和間接排放時(shí)均需考慮生產(chǎn)中使用的前驅(qū)體（即列入CBAM商品清單的原材料）的隱含排放。不同行業(yè)在過渡期和正式實(shí)施期需上報(bào)的商品隱含碳排放的核算范圍存在差異。
隱含碳定義:
隱含碳指與產(chǎn)品或材料在其全生命周期內(nèi)相關(guān)的溫室氣體排放，這一概念最常被用于建筑行業(yè)，范圍可以包括原材料提取、材料運(yùn)輸、材料浪費(fèi)、建筑維護(hù)，以及建筑物停止使用后卻繼續(xù)產(chǎn)生的碳排放。
3、CBAM覆蓋產(chǎn)品范圍
水泥、電力、化肥、鋼鐵、鋁、氫，所有產(chǎn)品類別都需要披露直接排放和間接排放；
鋼鐵、鋁、氫 僅對(duì)直接排放征稅；
水泥、電力、化肥 對(duì)直接排放和間接排放征稅。
4、何時(shí)需要提交報(bào)告
2023年10月1日-2025年12月31日，歐盟進(jìn)口商應(yīng)自2023年10月1日起每季度結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)通過CBAM過渡登記處提交報(bào)告，申報(bào)每種商品的進(jìn)口數(shù)量、隱含碳排放(embedded emission)、原產(chǎn)國碳價(jià)等信息，無需繳納任何費(fèi)用。
②、正式實(shí)施期：
從2026年1月1日起，正式對(duì)進(jìn)口到歐盟的相關(guān)產(chǎn)品征收碳關(guān)稅。進(jìn)口商須在每年5月31日之前通過CBAM登記處履行申報(bào)義務(wù)，披露上一年度進(jìn)口到歐盟的貨物數(shù)量貨物繳納前一年進(jìn)口CBAM商品的隱含碳排放量所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用。第1次清繳針對(duì)2026年全年進(jìn)口商品的隱含碳排放量，截止時(shí)間為2027年5月31日，繳納費(fèi)用的方式為清繳CBAM證書。
報(bào)告需包括法規(guī)第35條規(guī)定的信息：
? 各類CBAM貨物的總量；
? 實(shí)際嵌入式碳排放總量；
? 間接排放總量；
? 原產(chǎn)國對(duì)進(jìn)口貨物（包括其相關(guān)前體，如適用）的嵌入式碳排放在計(jì)入所有退稅或其他形式的補(bǔ)償后所應(yīng)支付的碳稅。
注意：CBAM體系中的商品隱含碳排放和產(chǎn)品碳足跡(PCF)概念及核算范圍不相同，并不適用全生命周期（LCA）方法論，而是采用EU ETS的碳市場價(jià)格邏輯。因此，出口企業(yè)在向進(jìn)口商提供商品隱含碳排放數(shù)據(jù)時(shí)不應(yīng)盲目使用PCF報(bào)告結(jié)果。
如果申報(bào)人由于技術(shù)錯(cuò)誤而無法在提交截止日期內(nèi)提交CBAM報(bào)告，則可以通過CBAM過渡登記處申請延期提交。
在CBAM過渡期，"申請延期提交（技術(shù)錯(cuò)誤）"選項(xiàng)對(duì)于CBAM前兩個(gè)報(bào)告周期（即2024年2月1日和4月31日要求提交的報(bào)告）不再可用（2024年7月31日可用）。
對(duì)于CBAM第三個(gè)報(bào)告期的報(bào)告(即2024年7月31日到期的報(bào)告)，此選項(xiàng)將在2024年8月30日之前可用。在提出申請后，報(bào)告申報(bào)人有30天的時(shí)間提交CBAM報(bào)告。
根據(jù)NCA的規(guī)定，在提交CBAM報(bào)告時(shí)遇到技術(shù)困難的報(bào)告申報(bào)人不會(huì)受到處罰。
NCA定義:
是國家主管機(jī)構(gòu)（National Competent Authority）的簡稱。‌每個(gè)歐盟成員國都指定了一個(gè)國家主管機(jī)構(gòu)（NCA），該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)履行歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）條例中規(guī)定的職能和職責(zé)。NCA的主要職責(zé)包括檢查CBAM季度報(bào)告的質(zhì)量，并在需要時(shí)與報(bào)告申報(bào)者進(jìn)行對(duì)話，以確保遵守CBAM規(guī)則，并在必要時(shí)進(jìn)行處罰。
NCA在以下情況實(shí)施處罰：
a) 報(bào)告申報(bào)人未采取必要措施來履行提交CBAM報(bào)告的義務(wù)；
b) CBAM報(bào)告不正確或不完整，且在主管當(dāng)局啟動(dòng)更正程序后，報(bào)告申報(bào)人未采取必要措施對(duì)CBAM報(bào)告進(jìn)行更正。
自2023年10月1日起，必須報(bào)告CBAM產(chǎn)品的嵌入式碳排放量。每噸未報(bào)告的排放量可能使報(bào)告申報(bào)人面臨10到50歐元不等的罰款。
小結(jié)
CBAM作為一種新興的環(huán)境政策工具，旨在解決全球貿(mào)易中的碳排放不平衡問題，同時(shí)推動(dòng)全球范圍內(nèi)的碳減排努力。然而，其實(shí)施和影響不僅僅局限于歐盟和其貿(mào)易伙伴之間的關(guān)系，而是可能對(duì)全球貿(mào)易體系和環(huán)境治理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此，CBAM的具體細(xì)節(jié)、實(shí)施方式以及與國際合作的協(xié)調(diào)將成為未來幾年環(huán)境政策領(lǐng)域中的重要議題之一。隨著CBAM進(jìn)一步發(fā)展和完善，其在全球環(huán)境治理和碳市場建設(shè)中的角色和影響將逐步顯現(xiàn)。受影響較大的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)可適當(dāng)調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈布局，轉(zhuǎn)換出口目的地等。從中長期來看，解決碳關(guān)稅的根本措施還是加快技術(shù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，盡快實(shí)現(xiàn)低碳乃至零碳生產(chǎn)。
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